¿Qué es el ajuste anual de isr por sueldos y salarios?
El cálculo del ajuste anual del Impuesto Sobre la Renta, por concepto de sueldos y salarios es una obligación que tienen los patrones. El ajuste anual es un procedimiento a través del cual, el patrón realiza los cálculos anuales y definitivos en lo que se refiere a sueldos y salarios, con la finalidad de determinar diferencias de Impuesto sobre la Renta con respecto a las retenciones efectuadas cada mes.
En este blog te explicaremos cómo realizar el ajuste anual del ISR por sueldos y salarios, así como los requisitos para poder realizarlo.
“Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual, de cada persona que le hubiere prestado servicios personales “subordinados“ Artículo 97 Ley Impuesto sobre la Renta.
El empleador debe cumplir con esta obligación de sus trabajadores, siempre y cuando cumplan con estos requisitos:
- Haber sido contratados bajo el régimen de sueldos y salarios y estar activos en diciembre.
- Haber trabajado todo el año con el mismo patrón.
- No tener un segundo patrón de forma simultánea
- Que hayan obtenido ingresos anuales inferiores o iguales a $400,000.00 anuales.
El patrón NO está obligado al cálculo del ajuste anual cuando:
- El trabajador no haya laborado el año completo bajo su subordinación.
- Cuando el trabajador haya obtenido ingresos anuales que excedan los $400,000.00 anuales.
- Cuando el trabajador comunique por escrito a su patrón que presentara su declaración anual de forma individual, se debe dar aviso al patrón antes del 31 de diciembre.
- Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos a salarios.
¿Cómo se realiza este cálculo del ajuste anual de isr por sueldos y salarios?
Pasos:
- Determinar el total de las percepciones gravadas y exentas.
- Calcular el impuesto con la tabla anualizada de impuesto.
- Determinar la diferencia entre el impuesto calculado y el impuesto retenido.
¿Cuál es el procedimiento para calcularlo?
1.- Contar con el acumulado de percepciones en el año laborado, con la finalidad de determinar el total de las percepciones gravadas y exentas.
Concepto | Totales | Exentos | Gravados |
Sueldo | $210,000.00 |
| $210,000.00 |
Premio de Puntualidad | $2,600.00 |
| $2,600.00 |
Prima Vacacional | $1,800.00 | $1,556.10 | $243.90 |
Bono de Productividad | $15,550.00 |
| $15,550.00 |
PTU | $10,800.00 | $1,556.10 | $9,243.90 |
Aguinaldo | $9,850.00 | $3,112.20 | $6,737.80 |
Guardería (Previsión Social) | $6,970.00 | $6,970.00 |
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Vacaciones | $12,500.00 |
| $12,500.00 |
TOTAL | $270,070.00 | $13,194.40 | $256,875.60 |
ISR RETENIDO (CFDI´S) | $36,852.65 |
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Antes de continuar debemos conocer la determinación de los Exentos
Concepto | UMA | Veces | Exento |
Aguinaldo | $103.74 | 30 |
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Prima Vacacional | $103.74 | 15 |
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PTU | $103.74 | 15 |
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Previsión Social | $37,844.40 (anual) | 7 umas anuales | $264,910.80 |
2.- Ya que contamos con los acumulados, procedemos a realizar el cálculo del impuesto con la tabla anualizada de impuesto.
| Ingreso Total Anual | $270,070.00 |
(-) | Ingreso Exento | $13,194.40 |
(=) | Ingreso gravado (Base Gravable) | $256,875.60 |
(-) | Límite Inferior | $185,852.58 |
(=) | Excedente Límite Inferior | $71,023.02 |
(x) | % Excedente Límite Inferior | 21.36% |
(=) | Impuesto Marginal | $15,170.52 |
(+) | Cuota Fija | $19,682.13 |
(=) | ISR TARIFA ANUAL | $34,852.65 |
3.- Una vez que se realizo el cálculo anual de ISR, y la retención que se refleja en su recibo de nómina, determinamos la diferencia para saber si existe un cargo o una devolución.
ISR TARIFA ANUAL | $34,852.65 |
ISR RETENIDO (CFDI´S) | $36,852.65 |
AJUSTE ANUAL A CARGO O A FAVOR | -2,000.00 |
Con este resultado observamos, que este caso al este empleado se le realizaron retenciones, por un importe de $ 36,852.65 mismo que fue reportado por el empleador mensualmente al SAT, pero al realizar el cálculo anual nos da como resultado un importe de $ 34, 852.65, por lo tanto, debemos regresar a este trabajador el importe de la diferencia que es de $2,000.00.
Conclusión:
Es importante realizar el ajuste anual del ISR por sueldos y salarios, para saber si tenemos que realizar algún ajuste, ya sea a favor o a cargo de los trabajadores. Tratando siempre de cumplir con la autoridad, sin perjudicar al trabajador.
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