El Impuesto sobre Nóminas es un impuesto estatal en México, también es conocido como Impuesto sobre Erogaciones por remuneraciones y este se aplica sobre los pagos que realizan las empresas a sus trabajadores por concepto de nómina. Esta es una obligación cuando se tienen trabajadores a cargo.
Cuando una empresa es creada o se establece en México, debe cumplir con diferentes obligaciones tributarias. Hoy hablaremos del Impuesto sobre Nómina o conocido también como, Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones.
¿Qué es el Impuesto sobre Nómina?
El impuesto sobre Nóminas es un impuesto de carácter estatal indirecto y que grava los sueldos y salarios así como las percepciones que el trabajador reciba de parte del empleador.
¿Qué conceptos de Nómina se consideran para este cálculo?
Es importante mencionar que este gravamen se aplica sobre los pagos, ya sea en efectivo o en especie que se le entregue al trabajador. Los conceptos que se deben incluir para este cálculo son:
- Sueldo Mensual
- Horas Extras
- Bonos o Incentivos
- Comisiones
- Aguinaldo
- Prima Vacacional
- Prima de Antigüedad
- Premios y Gratificaciones
- Fondo de Ahorro
- Vacaciones
- Despensa
Los siguientes son conceptos que NO se consideran para la base del cálculo de este impuesto:
- Prestaciones de Previsión Social
- Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
- Gastos Funerarios
- Gastos derivados de la Instalación de Equipos, Materiales o Infraestructuras para el Desarrollo de la Actividad
- Gastos de Representación
- Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR)
- Jubilaciones o Pensiones
¿Cómo se calcula el Impuesto sobre Nómina?
Para realizar el correcto de este impuesto es necesario saber qué porcentaje se aplicará a la base y esta varía dependiendo el Estado de la República en el que se encuentre operando la empresa.
Aplicaremos la siguiente fórmula:
Base Gravable x Tasa % = Importe a pagar de ISN
*Base Gravable: Son todas las percepciones que recibe el trabajador y que entran en los conceptos antes mencionados (Bonos, Comisiones, etc.).
*Tasa %: Porcentaje que cada estado determina y que toda empresa que se encuentre en el mismo debe aplicar a sus nóminas.
Ejemplo:
La empresa “ X S.A de C.V.” que se encuentra en el Estado de México donde la Tasa para el cálculo del ISN es del 3% desea saber cuánto pagara de impuesto por un empleado cuyas percepciones dentro del mes fueron de $20,000.00
Fórmula $20,000.00 x 3% = $600 por concepto de ISN
Este cálculo se debe hacer por cada trabajador sumar todos los importes y ese será el monto total del ISN a pagar.
¿Cuáles son las Tasas en los estados para este impuesto?
La tasa del impuesto depende del estado donde se encuentre establecido la empresa o el patrón. Es importante consultar la legislación local de cada estado. A continuación enlistamos la tasa por estado para 2024.
Estado | Tasa de ISN 2024 |
Aguascalientes | 2.5% |
Baja California | 4.25% |
Baja California Sur | 4% |
Campeche | 3% |
Chiapas | 2% |
Chihuahua | 3% |
Ciudad de México | 3% |
Coahuila | 3% |
Colima | 2% |
Durango | 3% |
Estado de México | 3% |
Guanajuato | 3% |
Guerrero | 2% |
Hidalgo | 3% |
Jalisco | 3% |
Michoacán | 3% |
Morelos | 2% |
Nayarit | 3% |
Nuevo León | 3% |
Oaxaca | 3% |
Puebla | 3% |
Querétaro | 3% |
Quintana Roo | 4% |
San Luis Potosí | 3% |
Sinaloa | 2.4% al 3% |
Sonora | 3% |
Tabasco | 2.5% |
Tamaulipas | 3% |
Tlaxcala | 3% |
Veracruz | 3% |
Yucatán | 3% |
Zacatecas | 3% |
Sanciones por NO cumplir con el pago del Impuesto sobre Nómina
Al ser este un impuesto de carácter obligatorio para toda empresa o patrón que tenga trabajadores a su servicio. El no cumplir con esta obligación nos enfrenta a consecuencias como son:
- Pago de Multas, Actualizaciones y Recargos
- Responsabilidad Solidaria por parte Representantes Legales
- Bloqueo de Cuentas Bancarias
- Suspensión de Actividades de la Empresa
Esta última en casos extremos donde la autoridad puede recurrir a la suspensión de actividades de la empresa hasta que regularice su situación fiscal.
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